財政部

關于印發(fā)《民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》的通知

財會〔2025〕6號


國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，有關單位：

　　為規(guī)范民間非營利組織會計工作，加強民間非營利組織會計核算，我部修訂印發(fā)了《民間非營利組織會計制度》（財會〔2024〕25號），自2026年1月1日起施行。為了確保新舊會計制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進新制度的有效貫徹實施，我部制定了《民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定

　　財 政 部

　　2025年4月16日

附件 民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定

我部對《民間非營利組織會計制度》（財會〔2004〕7號，以下簡稱原制度）進行了全面修訂，于2024 年12月20日發(fā)布了《民間非營利組織會計制度》（財會〔2024〕25號，以下簡稱新制度），自 2026 年1 月1 日起施行。為確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對民間非營利組織執(zhí)行新制度有關銜接問題規(guī)定如下：

一、新舊制度銜接總要求

（一）自2026年1月1日起，民間非營利組織應當嚴格按照新制度進行會計核算、編報財務會計報告。

（二）民間非營利組織應當按照本規(guī)定做好新舊會計制度銜接相關工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制 2025年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設立2026年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目轉(zhuǎn)入新賬會計科目（新舊制度會計科目對照表見附表）、將未入賬事項登記新賬科目、對相關新賬科目余額進行調(diào)整等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設置的會計科目。
4.按照登記后新賬的各會計科目余額，編制2026年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負債表。

（三）民間非營利組織應當按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)準確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有效銜接。

二、會計科目新舊銜接

（一）資產(chǎn)類。

1.原賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“短期投資跌價準備”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“存貨”、“存貨跌價準備”、“待攤費用”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“受托代理資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。
2.民間非營利組織應當按照新制度有關規(guī)定，對原制度的長期股權投資、長期債權投資進行分析判斷，屬于長期股權投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權投資”科目；屬于長期債權投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期債權投資”科目；屬于其他長期投資的，重新分類將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他長期投資”科目。按照原制度采用權益法核算的長期股權投資，如果由于被投資單位發(fā)生凈虧損導致賬面余額減記至零，新賬中，應當按照其初始投資成本的金額，借記“長期股權投資”科目，貸記“長期投資減值準備”科目。
3.民間非營利組織應當按照新制度有關規(guī)定，對原制度下的文物文化資產(chǎn)進行分析判斷，重新分類為文物資源、固定資產(chǎn)、存貨，轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。

（二）負債類。

1.原賬“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“預提費用”、“預計負債”、“長期借款”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。
2.原賬“應付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應付職工薪酬”科目。
3.原賬“應交稅金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應交稅費”科目。

（三）凈資產(chǎn)類。

原賬“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。

（四）收入費用類。

由于原賬中收入費用類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2026年1月1日起，按照新制度設置收入費用類科目并進行賬務處理。

（五）其他要求。

民間非營利組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額，應當比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應科目。新賬的科目設有明細科目的，應將原賬的相應科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。

民間非營利組織存在2025年12月31日前未入賬事項的，應當按照新制度規(guī)定記入新賬的相應科目。登記新賬時，按照確定的資產(chǎn)金額，借記相關資產(chǎn)科目，貸記相關凈資產(chǎn)科目；按照確定的負債金額，借記相關凈資產(chǎn)科目，貸記相關負債科目。

民間非營利組織在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應當編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證；對新賬的會計科目補記未入賬事項或?qū)π沦~的相關會計科目期初余額進行調(diào)整時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項或調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。

三、財務會計報告新舊銜接

（一）編制2026年1月1日資產(chǎn)負債表。

民間非營利組織應當根據(jù)2026年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。

（二）2026 年度財務會計報告的編制。

民間非營利組織應當按照新制度規(guī)定編制2026年財務會計報告。在編制2026年度業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表時，不要求填列上年比較數(shù)。

附：新舊制度會計科目對照表