財政部 商務部 國家稅務總局

關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知

財稅[2016]121號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務主管部門、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

　　為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務院批準，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅�，F(xiàn)將有關事項明確如下：

　　一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：

　�。ㄒ唬┛萍疾繒�同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；

　　（二）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；

　�。ㄈ�）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；

　�。ㄋ模┛萍疾繒�同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；

　�。ㄎ澹﹪鴦赵翰课�、直屬機構和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；

　�。�六）國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校；

　�。ㄆ撸┓�合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

　�。ò耍┴斦�部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。

　　二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：

　　（一）2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費用標準：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

　　2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

　　3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

　　（二）2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

　　2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

　　3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2015年12月31日（含）以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進行資格復審的、按規(guī)定已復審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

　　經(jīng)認定的外資研發(fā)中心，因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

　　三、具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。

　　四、本通知的有關定義。

　�。ㄒ唬┍就ㄖ�所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

　�。ǘ�）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

　�。ㄈ�）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算；現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應不低于60%。

　　（四）本通知所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

　　（五）本通知所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述設備應屬于本通知《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報國家稅務總局商財政部核定。

　　五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行�！敦斦�部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅〔2011〕88號）同時廢止。

　　附件：1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法

　　 2.科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單

財政部 商務部 國家稅務總局

2016年11月16日


附件下載:

1、外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法.docx
2、科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單.docx
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201611/P020161123343459960968.docx


附件1：

外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法

為落實好外資研發(fā)中心（包括獨立法人和非獨立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設備相關稅收政策，特制定以下資格審核認定辦法：
一、資格條件的審核
（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應按本通知有關要求向其所在地商務主管部門提交申請材料。
（二）商務主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報的申請材料進行審核，按照本通知正文第二條所列條件和本審核認定辦法要求，確定符合退稅資格條件的研發(fā)中心名單。
（三）經(jīng)審核，對符合退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務部（外資司）、財政部（稅政司）、國家稅務總局（貨物和勞務稅司）備案。對不符合有關規(guī)定的，由商務主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂�在審核部門受理申請之日起45個工作日之內(nèi)作出。
（四）審核部門每兩年對已獲得退稅資格的研發(fā)中心進行資格復審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受退稅優(yōu)惠政策的資格。
二、需報送的材料
研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設備退稅資格，應提交以下材料：
（一）研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格申請書和審核表；
（二）研發(fā)中心為獨立法人的，應提交外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)及營業(yè)執(zhí)照復印件；研發(fā)中心為非獨立法人的，應提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)及營業(yè)執(zhí)照復印件；
（三）驗資報告及上一年度審計報告復印件；
（四）研發(fā)費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規(guī)定應提交的材料；
（五）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式）。
（六）審核部門要求提交的其他材料。
三、相關工作的管理
（一）在公告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關規(guī)定直接向其所在地國稅部門申請辦理采購國產(chǎn)設備退稅手續(xù)。
（二）審核部門在共同審核認定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關資料，了解情況，核實其報送的申請材料的真實性。同時應注意加強對研發(fā)中心的政策指導和服務，提高工作效率。
（三）省級商務主管部門應將《外資研發(fā)中心采購設備免、退稅資格審核表》有關信息及時錄入外商投資綜合管理信息系統(tǒng)研發(fā)中心選項。


附：外資研發(fā)中心采購設備免、退稅資格審核表

附

外資研發(fā)中心采購設備免、退稅資格審核表

編碼：
研發(fā)中心名稱
設立批準/備案機關
組織機構代碼/統(tǒng)一社會信用代碼 研發(fā)中心設立日期 年 月 日
研發(fā)中心性質(zhì) 　　□獨立法人　 　□ 分公司　 　□ 內(nèi)設部門
聯(lián) 系 人 電話 傳真
經(jīng)營范圍
研發(fā)領域
（可多選） □電子□生物醫(yī)藥□新能源□新材料□環(huán)�！跗�車□化工□農(nóng)業(yè)□軟件開發(fā)□專用設備□輕工□其他
投資總額/研發(fā)總投入（萬美元） 專職研究與試驗發(fā)展人員人數(shù)
研發(fā)經(jīng)費年支出額（萬元） 已繳稅金（元）
累計采購設備原值（萬元） 進口設備
采購國產(chǎn)設備
總計
以下由審核部門填寫
審核意見 □ 通過
□ 未通過
各部門簽字
（蓋章） 商務 財政 海關 稅務



年 月 日


年 月 日


年 月 日


年 月 日
公告日期 年 月 日
注：1、外資研發(fā)中心為分公司或內(nèi)設機構的，企業(yè)名稱和組織機構代碼/統(tǒng)一社會信用代碼均填寫其所在外商投資企業(yè)。
2、幣種以表內(nèi)標注為準，金額根據(jù)當年人民幣匯率平均價計算。
3、已繳稅金為自2016年1月1日起，外資研發(fā)中心采購符合條件的設備所繳納的增值稅。