國家稅務總局

國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告
國家稅務總局公告2015年第16號


　　為進一步規(guī)范和加強企業(yè)向境外關聯方支付費用的轉讓定價管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例的有關規(guī)定，現就企業(yè)向境外關聯方支付費用有關轉讓定價問題公告如下：
　　一、依據企業(yè)所得稅法第四十一條，企業(yè)向境外關聯方支付費用，應當符合獨立交易原則，未按照獨立交易原則向境外關聯方支付的費用，稅務機關可以進行調整。
　　二、依據企業(yè)所得稅法第四十三條，企業(yè)向境外關聯方支付費用，主管稅務機關可以要求企業(yè)提供其與關聯方簽訂的合同或者協(xié)議，以及證明交易真實發(fā)生并符合獨立交易原則的相關資料備案。
　　三、企業(yè)向未履行功能、承擔風險，無實質性經營活動的境外關聯方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
　　四、企業(yè)因接受境外關聯方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經濟利益。企業(yè)因接受下列勞務而向境外關聯方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
　�。ㄒ唬┡c企業(yè)承擔功能風險或者經營無關的勞務活動；
　　（二）關聯方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務活動；
　�。ㄈ�）關聯方提供的，企業(yè)已經向第三方購買或者已經自行實施的勞務活動；
　�。ㄋ模┢髽I(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內關聯方實施的針對該企業(yè)的具體勞務活動；
　�。ㄎ澹┮呀浽谄渌�關聯交易中獲得補償的勞務活動；
　�。�六）其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經濟利益的勞務活動。
　　五、企業(yè)使用境外關聯方提供的無形資產需支付特許權使用費的，應當考慮關聯各方對該無形資產價值創(chuàng)造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益。企業(yè)向僅擁有無形資產法律所有權而未對其價值創(chuàng)造做出貢獻的關聯方支付特許權使用費，不符合獨立交易原則的，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
　　六、企業(yè)以融資上市為主要目的，在境外成立控股公司或者融資公司，因融資上市活動所產生的附帶利益向境外關聯方支付的特許權使用費，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。
　　七、根據企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十三條的規(guī)定，企業(yè)向境外關聯方支付費用不符合獨立交易原則的，稅務機關可以在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，實施特別納稅調整。
　　八、本公告自發(fā)布之日起施行。
　　特此公告。
　　

國家稅務總局
2015年3月18日