財政部 國家稅務總局

關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知

財稅[2011]131號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅[2011]110號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)將應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的有關(guān)事項通知如下：
　　一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。
　�。ㄒ唬﹪�際運輸服務，是指：
　　1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；
　　2.在境外載運旅客或者貨物入境；
　　3.在境外載運旅客或者貨物。
　　（二）試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”。
　�。ㄈ�）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。
　　二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
　　三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。
　　四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：
　�。ㄒ唬┕こ獭⒌V產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
　　（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
　　（三）存儲地點在境外的倉儲服務。
　　（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
　　（五）符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務。
　　（六）向境外單位提供的下列應稅服務：
　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
　　2.廣告投放地在境外的廣告服務。
　　五、本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。
　　

財政部 國家稅務總局
　　二〇一一年十二月二十九日